Chi tiết tin - Xã Đakrông - Đakrông

06 điểm mới khai thuế GTGT cần lưu ý theo Thông tư 89/2026/TT-BTC

06 điểm mới khai thuế GTGT  cần lưu ý theo Thông tư 89/2026/TT-BTC?

(1) Thay đổi quy định về kỳ tính thuế GTGT theo tháng và theo quý

Theo khoản 1 Điều 19 Thông tư 89/2026/TT-BTC, quy định về kỳ tính thuế GTGT theo tháng, theo quý và theo từng lần phát sinh được sửa đổi, bổ sung một số nội dung đáng chú ý.

- Thay đổi cách xác định kỳ khai thuế đối với người nộp thuế mới bắt đầu hoạt động, kinh doanh:

Trường hợp doanh thu của năm dương lịch mới bắt đầu hoạt động, kinh doanh trên 50 tỷ đồng, kể cả trường hợp hoạt động, kinh doanh không đủ 12 tháng, người nộp thuế thực hiện kê khai thuế GTGT theo tháng kể từ năm dương lịch liền kề tiếp theo năm mới bắt đầu hoạt động, kinh doanh.

- Bổ sung quy định về thông báo thay đổi kỳ tính thuế từ tháng sang quý:

Cơ quan thuế thực hiện thông báo tiếp nhận hoặc không tiếp nhận văn bản đề nghị thay đổi kỳ tính thuế của người nộp thuế. Hệ thống thông tin quản lý thuế cũng cung cấp thông tin về kỳ tính thuế để người nộp thuế theo dõi.

- Bổ sung yêu cầu xử lý hồ sơ khi người nộp thuế không đủ điều kiện kê khai theo quý:

Trường hợp người nộp thuế tự phát hiện hoặc cơ quan thuế phát hiện người nộp thuế không đủ điều kiện kê khai thuế theo quý, người nộp thuế phải chuyển sang kê khai theo tháng kể từ tháng đầu tiên của quý tiếp theo, đồng thời nộp lại hồ sơ khai thuế GTGT theo tháng của các quý trước đó và xác định, nộp tiền chậm nộp theo quy định, trừ các trường hợp được quy định ngoại lệ.

Ngoài ra, Thông tư 89/2026/TT-BTC bổ sung trường hợp kê khai thuế GTGT theo từng lần phát sinh đối với người nộp thuế đề nghị cơ quan thuế cấp hóa đơn điện tử theo từng lần phát sinh và một số trường hợp tổ chức bán đấu giá, bên nhận bảo đảm, cơ quan thi hành án thuộc diện khấu trừ, khai thuế thay, nộp thuế thay. Nếu trong tháng phát sinh nhiều lần thuộc trường hợp được quy định thì có thể thực hiện kê khai theo tháng.

(2) Điều chỉnh quy định về cơ quan tiếp nhận, xử lý hồ sơ khai thuế GTGT

Thông tư 89/2026/TT-BTC sửa đổi, bổ sung quy định về cơ quan thuế tiếp nhận và xử lý hồ sơ khai thuế GTGT trong một số trường hợp.

Theo đó, đối với người nộp thuế có dự án đầu tư thuộc trường hợp được hoàn thuế GTGT và có nhu cầu hoàn thuế, hồ sơ khai thuế GTGT của dự án đầu tư được nộp tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp người nộp thuế.

Đối với dự án đầu tư thực hiện trên nhiều địa bàn tỉnh, cơ quan tiếp nhận hồ sơ được xác định tùy theo việc người nộp thuế có thành lập hoặc giao Ban quản lý dự án, chi nhánh, tổ chức kinh tế mới trực tiếp thực hiện, quản lý dự án hay không.

Cụ thể:

- Trường hợp có Ban quản lý dự án, chi nhánh hoặc tổ chức kinh tế mới trực tiếp thực hiện, quản lý dự án, hồ sơ được nộp tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp đơn vị đó.

- Trường hợp không thành lập hoặc không giao đơn vị mới trực tiếp thực hiện, quản lý dự án, người nộp thuế nộp hồ sơ tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp mình.

Bên cạnh đó, Thông tư bổ sung quy định về việc khai thuế riêng của đơn vị phụ thuộc cùng địa bàn cấp tỉnh với trụ sở chính nếu đáp ứng các điều kiện về con dấu, tài khoản ngân hàng, hoạt động bán hàng, sử dụng hóa đơn và hạch toán thuế GTGT đầu ra, đầu vào theo quy định.

Doanh nghiệp có dự án đầu tư hoặc đơn vị phụ thuộc cần rà soát lại cơ quan tiếp nhận hồ sơ trước khi thực hiện kê khai quý 3/2026.

(3) Bổ sung phương pháp phân bổ thuế GTGT đầu vào đối với doanh nghiệp viễn thông

Tại khoản 3 Điều 19 Thông tư 89/2026/TT-BTC quy định về phân bổ thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa, dịch vụ do cơ sở kinh doanh dịch vụ viễn thông mua để đầu tư, sử dụng chung cho toàn bộ hệ thống hạ tầng.

Theo đó, đối với thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng chung cho hệ thống hạ tầng viễn thông được đầu tư, mua sắm và phát sinh tại trụ sở chính hoặc đơn vị được phân cấp, ủy quyền, người nộp thuế được lựa chọn phân bổ số thuế này cho trụ sở chính và các đơn vị phụ thuộc tại các tỉnh để kê khai, khấu trừ tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp.

Tỷ lệ phân bổ được xác định theo tỷ lệ phần trăm doanh thu chưa có thuế GTGT phát sinh tại trụ sở chính và các chi nhánh tại các tỉnh trên tổng doanh thu của trụ sở chính và các chi nhánh trong kỳ tính thuế GTGT trước liền kề kỳ thực hiện phân bổ.

Việc phân bổ thuế GTGT được áp dụng theo năm dương lịch. Trường hợp thay đổi phương pháp phân bổ thì thực hiện từ năm dương lịch tiếp theo.

Để phục vụ việc kê khai, Thông tư 89/2026/TT-BTC cũng bổ sung mẫu số 01-7/GTGT - Bảng phân bổ số thuế GTGT đầu vào cho các đơn vị phụ thuộc đối với cơ sở kinh doanh dịch vụ viễn thông.

(4) Sửa đổi quy định khấu trừ thuế GTGT đối với công trình xây dựng sử dụng vốn ngân sách nhà nước

Thông tư 89/2026/TT-BTC sửa đổi, bổ sung quy định về khấu trừ thuế GTGT đối với công trình xây dựng cơ bản bằng nguồn vốn ngân sách nhà nước, trong đó có một số nội dung liên quan đến dự án đầu tư theo phương thức đối tác công tư (PPP).

Theo quy định mới, Kho bạc Nhà nước thực hiện khấu trừ tiền thuế GTGT của nhà thầu là đơn vị trực tiếp thi công công trình xây dựng khi thực hiện thủ tục thanh toán vốn ngân sách nhà nước chi cho đầu tư công đối với cơ quan được giao quản lý vốn nhà nước trong dự án PPP.

Thông tư cũng bổ sung, sửa đổi một số trường hợp Kho bạc Nhà nước không thực hiện khấu trừ thuế GTGT trong đó có hoạt động tư vấn, khảo sát, thiết kế, bảo hiểm, kế toán của công trình xây dựng và hoạt động xây dựng trong khu phi thuế quan.

Đồng thời, quy định về trường hợp chủ đầu tư có chứng từ chứng minh đã nộp đầy đủ thuế GTGT phát sinh của nhà thầu vào ngân sách nhà nước và trách nhiệm cung cấp chứng từ cho Kho bạc Nhà nước.

Ngoài ra, nhà thầu không phải lập tờ khai thuế GTGT mẫu số 05/GTGT đối với công trình, hạng mục công trình xây dựng trong cùng tỉnh với nơi nhà thầu đóng trụ sở chính khi Kho bạc Nhà nước thực hiện khấu trừ thuế GTGT theo quy định.

(5) Bổ sung, làm rõ các trường hợp phải lập hồ sơ khai thuế GTGT riêng

Thông tư 89/2026/TT-BTC bổ sung, điều chỉnh quy định về hồ sơ khai thuế GTGT trong một số trường hợp cụ thể.

Đối với dự án đầu tư đang trong giai đoạn đầu tư nhưng phát sinh doanh thu: Trường hợp dự án có doanh thu chạy thử, doanh thu hoạt động tài chính hoặc doanh thu từ thanh lý nguyên vật liệu, người nộp thuế kê khai doanh thu phát sinh vào tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT.

Đồng thời, số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư trên tờ khai mẫu số 02/GTGT phải được bù trừ với số thuế phát sinh trên tờ khai mẫu số 01/GTGT theo hướng dẫn áp dụng.

Thông tư cũng bổ sung quy định về hồ sơ khai thuế GTGT riêng đối với tổ chức bán đấu giá, bên nhận bảo đảm, cơ quan thi hành án thuộc trường hợp khấu trừ, khai thuế thay, nộp thuế thay theo quy định.

Ngoài ra, quy định về khai thuế GTGT đối với hoạt động đại lý được bổ sung, đồng thời bãi bỏ quy định tại điểm đ khoản 2 Điều 7 Nghị định 126/2020/NĐ-CP về trường hợp người nộp thuế được giao quản lý hợp đồng hợp tác kinh doanh với tổ chức nhưng không thành lập pháp nhân riêng thì thực hiện khai thuế riêng theo thỏa thuận trong hợp đồng.

Doanh nghiệp cần căn cứ vào hoạt động thực tế và trường hợp phát sinh để xác định có phải lập hồ sơ khai thuế GTGT riêng hay không.

(6) Thay đổi mẫu biểu khai thuế GTGT theo Thông tư 89/2026/TT-BTC

Từ kỳ tính thuế tháng 7/2026 trở đi, người nộp thuế thuộc đối tượng áp dụng mẫu mới thực hiện kê khai theo biểu mẫu ban hành kèm Thông tư 89/2026/TT-BTC.

Đối với tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT, các chỉ tiêu thay đổi gồm:

- Sửa đổi tên các chỉ tiêu [06], [08], [11a], [23a], [24a], [32a].

- Bỏ chỉ tiêu [11b].

- Bổ sung chỉ tiêu [32b] – Hàng hóa, dịch vụ bán ra không tính vào giá tính thuế GTGT.

- Bổ sung chỉ tiêu [34a] – Hàng hóa, dịch vụ bán ra không thuộc phạm vi điều chỉnh của pháp luật thuế GTGT.

- Sửa đổi công thức tính tại chỉ tiêu [27] và [34].

- Sửa đổi phần ghi chú về hoạt động khai thác dầu khí và hướng dẫn kê khai tại các chỉ tiêu [37], [38], [39a].

XEM TẠI ĐÂY